固定资产折旧规定的最新调整及需要注意的几点

  来源：吉屋网 发布时间：2023-07-02 20:34:01 939次浏览

  导读： 本文介绍了企业所得税法实施条例第六十条对固定资产计算折旧的最低年限进行的调整，并重点阐述了房屋折旧的计算公式和需要注意的几点。此外，对于土地使用权期满后的解决方法也做了详细说明。文章旨在帮企业了解最新的固定资产折旧规定，以确保在税务上的合规性。

  近期，企业所得税法实施条例第六十条对固定资产计算折旧的最低年限进行了调整。其中，房屋和建筑物的折旧年限调整为20年，其他固定资产的折旧年限也有所变化。这对公司来说，意味着要重新审视和调整其资产负债表，以保证在税务上的合规性。

  在企业所得税法中，规定了企业依规定计算的固定资产折旧准予扣除。在计算应纳税所得额时，企业要考虑固定资产的折旧因素。房屋折旧的因素主要包括物质因素折旧、功能因素折旧和经济因素折旧。物质因素折旧包括自然的老化、生锈、风化、基础沉降等，以及正常使用磨损和意外破坏损毁、延迟维修损坏残存等因素。功能因素折旧主要是从消费观念、规划设计、技术等方面来分析的，例如早期房屋功能单一、落后、使用利用率不够，或者式样、内部布局、设备陈旧等导致房屋价值下降造成的折旧。经济因素折旧主要是一些不利因素造成的，例如城市规划、政策改变、交通拥挤、环境污染等。在计算房屋的折旧费用时，企业需要仔细考虑房屋的造价、残值和折旧年限。根据企业所得税法的规定，房屋的折旧年限为20年。房屋年折旧费的计算公式为：(造价-残值)/折旧年限，或者用造价×(1-残值率)/折旧年限来计算。其中，房屋的净残值率一般为5%，即房屋的折旧年限结束后，其净残值为房屋原值的5%。因此，企业可以通过计算年折旧率来确定每年需要计入的折旧费用。确定房屋的实际使用年限：房屋的折旧年限为20年，但实际使用年限可能会因为各种因素而不同。企业应该根据房屋的实际情况，确定其实际使用年限，并据此计算房屋的折旧费用。确定房屋的残值：房屋的残值是指房屋在折旧年限结束后的价值。企业应该根据房屋的实际情况，确定其残值，并据此计算房屋的折旧费用。注意房屋的维护和修缮：房屋的折旧费用会受到房屋的维护和修缮情况的影响。因此，企业应该及时对房屋进行维护和修缮，以确保房屋的价值和使用寿命。土地使用权期满后的处理方式是企业在计算折旧费用时需要考虑的一个问题。一般来说，土地使用权期满后，土地的所有权归国家所有，企业要依照法律规定实行征收、征用给予补偿。因此，企业不必担心土地使用权期满后的问题。如果企业在土地使用权期满前，无法与土地所有权人达成续期协议，那么企业需要尽早咨询专业律师，了解土地征收的相关法律规定，并按照规定提出申请。在申请过程中，企业需要提供相关的资料和证明文件，以确保申请的顺利进行。总之，企业需要认真了解和遵守企业所得税法中关于固定资产折旧的规定。在计算房屋折旧时，企业需要注意房屋的实际使用的时间、残值以及维护和修缮情况。对于土地使用权期满后的问题，企业需要依照法律规定实行征收、征用给予补偿，同时需要提前咨询专业律师，并依规定提出申请，以确保申请的顺利进行。